Jak se počítá základ?

Základ pro výpočet daní je jedním z nejdůležitějších ukazatelů používaných pro výpočet velikosti fiskální zátěže. Základní postup stanovení základu daně musí být stanoven na legislativní úrovni, a to pro každou fiskální povinnost zvlášť. V opačném případě mají daňoví poplatníci právo odmítnout platit tyto daně do rozpočtu. V tomto článku vám řekneme, jak zjistit základ daně v roce 2020.

Navigace

Co říká zákon

V souladu s platnou fiskální legislativou je základ daně definován jako charakteristika zdanitelného předmětu podle jeho klíčových prvků: kvantitativní, fyzické, nákladové, majetkové a další. V důsledku toho spolu předmět zdanění a základ daně úzce souvisí. Jelikož předmět určuje, co podléhá zdanění, a NB je definován jako specifický znak předmětu.

Jinými slovy, pro každý daňový závazek musí mít otázka předmětu zdanění specifickou charakteristiku. Například daň z příjmu fyzických osob nebo daň z příjmu právnických osob, určená podle hodnoty. To znamená, že národní banka uznává hodnotové (peněžní) vyjádření příjmu obdrženého jednotlivcem nebo zisku společnosti za účetní období.

Všimněte si, že národní banka pro daně je určena nejen daňovým řádem Ruské federace. U krajských a místních daňových povinností stanoví specifika tvorby základu daně zákonodárné orgány příslušného subjektu a (nebo) obce.

Metody stanovení

Daňový řád Ruské federace stanoví pouze dva způsoby tvorby daňového základu:

1. Hotovostní metoda, při které se NB počítá na základě hotovostních transakcí. Například výše příjmu se vypočítává na základě peněžních příjmů na bankovní účet společnosti za odeslané zboží, provedenou práci a poskytnuté služby. Jako náklady se účtují pouze ty náklady, které byly v účetním období skutečně uhrazeny. Jinými slovy, tato metoda odráží skutečné (skutečné) transakce poplatníka.
2. Akruální nebo kumulativní metoda, u které nezáleží na datu skutečného přijetí příjmu nebo uskutečnění nákladové transakce. Při výpočtu se berou v úvahu transakce, které vznikly a nashromážděny během účetního období. Například naběhlé částky příjmů se berou v úvahu, aniž by byly zohledněny skutečnosti platby. V tomto případě jsou všechny přijaté závazky uznány jako náklady bez ohledu na provedenou platbu.

Upozorňujeme, že poplatník má právo určit si vlastní způsob výpočtu NB. Jedinou výjimkou je daň z příjmu fyzických osob. Pro výpočet daně z příjmu se používá pouze hotovostní metoda, to znamená, že daň z příjmu fyzických osob se počítá podle data výplaty a přijetí příjmu.

Metody výpočtu

Úředníci stanovili následující typy stanovení základu daně:

1. Přímá metoda je nejjednodušší a nejběžnější. Myšlenka je taková, že národní bezpečnost se vypočítává na základě údajů z primární dokumentace, účetních registrů a účetních a daňových výkazů.
2. Nepřímé nebo analogický výpočet. Používá se, když není možné přímo vypočítat výši fiskálního závazku v běžném období. V tomto případě je výpočet proveden na základě údajů z JJ a JJ podobných podniků.
3. Podmíněná nebo předpokládaná metoda, při které se NB vypočítá na základě podmíněných charakteristik zdanitelného předmětu. Příkladem této metody je výpočet NB pro UTII.
4. Paušální částka je metoda výpočtu, při které se velikost fiskálního závazku určuje na základě sekundárních charakteristik. Například v některých evropských zemích je určité kategorii občanů účtována daň ve výši 12 % z částky vynaložených životních nákladů.

Ve většině případů se NB určuje kumulativním součtem od začátku zúčtovacího období. Například zisky se sčítají měsíčně od začátku kalendářního roku. Stejným způsobem se sčítají příjmy fyzické osoby nebo podnikatele ve zjednodušeném daňovém režimu.

Existují však výjimky: základ daně u majetkových závazků se nezjišťuje na akruální bázi. Například majetková daň fyzických osob v národní bance je definována jako hodnota nemovitosti k určitému datu. U poplatků za dopravu se NB počítá na základě kapacity vozidla. Věcné břemeno pozemku se počítá obdobně.

Nyní si na konkrétním příkladu určíme postup tvorby základu daně.

Základ daně, příklad pro daň z příjmu fyzických osob

Jak je známo, základ daně právnických osob a fyzických osob podnikatelů se vypočítává zvláštním způsobem pro každou fiskální povinnost. Pojďme určit klíčové rysy výpočtu národní bezpečnosti pro daň z příjmu.

Při zdanění příjmů fyzických osob se u národní banky uplatňuje sazba daně stanovená v souladu s kapitolou 23 daňového řádu Ruské federace. Základem daně pro výpočet daně z příjmů je tedy základ daně z příjmů. Upozorňujeme, že ne všechny příjmy obdržené ruským nebo cizím občanem podléhají zdanění. Úředníci určili seznam příjmů, ke kterým se při stanovení základu daně nepřihlíží.

Kromě výčtu vyloučených příjmů zákonodárci poskytli i řadu fiskálních výhod a úlev. Například u daně z příjmu fyzických osob se jedná o daňové odpočty (majetkové, sociální, standardní, investiční a profesní).

Příklad pro daň z příjmu právnických osob

NB pro daň z příjmů se vypočítává obdobným způsobem. Berou se v úvahu všechny příjmy společnosti obdržené během vykazovaného období. Částka je navíc určena metodou, kterou si společnost nezávisle zvolila a stanovila ve svých účetních zásadách. Například u hotovostní metody se berou v úvahu všechny příjmy skutečně připsané na běžné účty a přijatá hotovost.

Všimněte si, že pro daň z příjmů zákonodárci stanovili i seznam nezdanitelných příjmů. Při výpočtu základu daně se tedy započítávají příjmy uvedené v čl. 251 Daňový řád Ruské federace. Je třeba je z výpočtu vyloučit.

Poté se celková výše zdanitelných příjmů sníží o skutečně zaplacené výdaje nebo podle objemu převzatých závazků. Získaný výsledek je NB pro daň z příjmu právnických osob.

USN

Zjednodušený daňový systém je zvláštní režim, který ve většině případů využívají podnikatelé a některé organizace. Chcete-li přejít na zjednodušenou verzi, budete muset splnit specifické požadavky.

Postup stanovení NB podle zjednodušeného daňového systému závisí na zvoleném způsobu zdanění. Jsou dva z nich:

1. „Výnosy“, kde se NB rovná všem výnosům přijatým během účetního období.
2. „Příjmy minus náklady“, ve kterém se NB počítá obdobně jako u daně z příjmů právnických osob: výnos je snížen o částku povolených nákladů vynaložených v účetním období.

Například základ daně fyzického podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy“ se rovná částce příjmů přijatých ze zdanitelných příjmů.

DPH, daň z těžby nerostů

Pro stanovení základu daně pro DPH při prodeji zboží se od prodejní ceny zboží (včetně DPH) odečítají náklady na nákup zboží (i včetně DPH).

Při identifikaci NB pro těžbu se bere v úvahu typ nerostu: u ropy a plynu – objem ve fyzickém vyjádření, u ostatních – náklady na zdroj.

U zboží podléhajícího spotřební dani v souladu s čl. 187 daňového řádu Ruské federace je NB stanovena pro každý druh zboží podléhajícího spotřební dani.

V roce 2023 bylo zavedeno mnoho novinek v daňové oblasti, které se dotkly i odvodů na pojištění zaměstnanců. Na rok 2024 se nechystají žádné převratné změny, ale ne všechny již představené ještě nebyly vyřešeny. V tomto článku jsme shrnuli základní pravidla pro výpočet odvodů pro zaměstnance.

Jaké poplatky musíte platit za jednotlivce?

V roce 2024 platí společnosti následující pojistné:

1. Příspěvky v jednotné sazbě na povinné důchodové, nemocenské pojištění a také sociální pojištění pro případ nemoci a mateřství. Tyto příspěvky na pojištění spravuje Federální daňová služba. Musí být uhrazeny na jeden daňový účet a hlášení s nimi související musí být předkládána finančnímu úřadu. Platba těchto částek je upravena kapitolou 34 daňového řádu Ruské federace.
2. Příspěvky na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání. Tyto příspěvky zpracovává Sociální fond Ruska, který od roku 2023 sdružuje Fond sociálního pojištění a Penzijní fond Ruské federace. Musí být zaplaceny přímo Službě finančních trhů, to znamená, že se na ně nevztahují pravidla pro převod plateb prostřednictvím Sjednocené daňové služby. Hlavním regulačním dokumentem je zákon ze dne 24.07.1998. července 125 č. XNUMX-FZ.

Zkušený účetní splní všechny zákonné požadavky

Za koho platí pojistníci?

Plátci, také známí jako pojistitelé, jsou všechny společnosti a jednotliví podnikatelé, kteří provádějí platby fyzickým osobám. Za koho platí jednotné pojistné srážky a příspěvky za úrazy, je uvedeno v tabulce.

Tabulka 1. Za koho musíte a nemusíte platit pojistné

Pokud je osoba najatá na základě smlouvy, musíte zaplatit:

– výkon práce nebo poskytování služeb;

– o zcizení výlučného práva k výsledkům duševní činnosti nebo licenční smlouvy

Musíte platit pouze v případě, že pojištění fyzické osoby pro případ úrazu je stanoveno podmínkami smlouvy o pojištění majetku státu pro výkon práce, poskytování služeb nebo autorská objednávka. V ostatních případech se poplatky neplatí

Do roku 2023 platily za fyzické osoby na DHPC pojišťovny příspěvky pouze na penzijní a zdravotní pojištění a částky za VNiM byly vypláceny výhradně za zaměstnance na plný úvazek se mzdou. V roce 2024, stejně jako v roce 2023, se příspěvky do VNiM počítají také z plateb dodavatelům. Jejich výplata dává občanům zaměstnaným v rámci DHPC právo na dávky v nemoci, na péči o dítě do jednoho a půl roku a pro ženy – také za těhotenství a porod. Toto právo vzniká osobě, za kterou byly v loňském roce zaplaceny příspěvky VNIM ve výši, která není nižší než náklady pojistného roku. V roce 2023 je to 5 652 rublů.

Nárok na sociální dávky tak v roce 2024 mají nejen zaměstnanci na plný úvazek, ale i dohodáři bez statutu samostatného podnikatele/OSVČ, za které v roce 2023 platili pojistné pojištěnci. Dodavatel pro DHPC tedy nyní může klidně odejít na nemocenskou.

Co je předmětem příspěvků?

Příspěvky se posuzují na platby a jiné dávky ve prospěch jednotlivců, kteří jsou považováni za pojištěnce (viz tabulka 1).

Existují částky osvobozené od obou typů příspěvků. Konkrétně se jedná o:

• státní výhody;
• finanční pomoc v souvislosti s přírodními katastrofami, teroristickými útoky, úmrtím člena rodiny, narozením nebo adopcí ve výši až 50 tisíc rublů na každé dítě nebo z jakéhokoli jiného důvodu ve výši nejvýše 4 000 rublů ročně;
• náhrady škod na zdraví, dále bydlení, stravování, bydlení a komunální služby;
• platby v souvislosti s propuštěním, v souvislosti se zaměstnáním z důvodu likvidace / snížení. Peníze za nevyčerpanou dovolenou a odstupné v určité výši přitom příspěvkům podléhají, ostatní platby nikoli;
• náhrady výdajů za další školení a odbornou rekvalifikaci, poplatky za školení zaměstnanců v základních a doplňkových odborných programech;
• náhrady za přestěhování za prací do jiné oblasti a některé další platby související s výkonem dělnických funkcí. Pokud navíc zaměstnanec dostává dodatečné platby za škodlivé a/nebo nebezpečné pracovní podmínky, pak příspěvky nepodléhají pouze částce odpovídající ceně výrobků, tedy podmíněnému „mléku na škodlivost“;
• náhrady fyzických osob za výdaje DHPC související s výkonem práce / poskytováním služeb;
• částky, které společnost platí zaměstnancům na úhradu úroků z hypotéky nebo úvěru na výstavbu domu;
• pevná denní dávka.

Výše uvedené jsou nejčastější platby, existují však i další částky, na které se příspěvky nevztahují. Kompletní seznam výjimek je v legislativě:

• pro jednotlivé příspěvky – v čl. 422 daňový řád Ruské federace;
• pro příspěvky na úrazy – v čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.

Poznámka: od roku 2024 nebudou příspěvky v jednotné sazbě vyměřovány z částek vyplácených vzdáleným pracovníkům jako kompenzace za vybavení a software, které používali. Pojistné srážky tohoto typu se nevztahují na platby ve výši předepsané místními předpisy nebo smlouvou, ale ne více než 35 rublů za den nebo ve výši výdajů, které zaměstnanec potvrdil dokumenty.

Jak vypočítat příspěvky

Příspěvky na pojištění každého typu se vypočítávají měsíčně zvlášť pro každého zaměstnance. Princip stanovení výše pojistného (IC) lze vyjádřit vzorcem (1):

CB za měsíc = Základ od začátku roku * Tarif – Příspěvky placené od začátku roku

Základem je platba fyzické osobě na akruální bázi mínus částky, které nepodléhají příspěvkům.

O všech sazbách pojistného, ​​které jsou v platnosti v roce 2024, jsme hovořili v tomto článku. Zde jen poznamenáváme, že malé a střední podniky platí:

• „Jednotné“ příspěvky ve výši 30 % pro platby v rámci minimální mzdy a 15 % pro částky nad minimální mzdou. Pokud výplata od začátku roku přesáhne mezní základ, sazba v rámci minimální mzdy se snižuje a činí 15,1 %, na částku nad minimální mzdou se stále uplatňuje sazba 15 %.

Je to důležité,: maximální základ pro pojistné v roce 2024 je 2 225 000 rublů (usnesení vlády Ruské federace ze dne 10.11.2023. listopadu 1883 č. XNUMX).

• Příspěvky za úrazy ve výši, která odpovídá třídě rizika povolání, v rozmezí od 0,2 % do 8,5 %. Mohou na něj být uplatněny slevy nebo přirážky. Pro významnou část organizací a fyzických osob podnikatelů je minimální tarif 0,2 %.

Příklad výpočtu

Na příkladu Olega Petrova, zaměstnance společnosti Beta LLC, si ukážeme, jak vypočítat výši příspěvků v jednotných sazbách a za úrazy. Pro zjednodušení předpokládejme, že v průběhu roku neobdržel kromě mzdy žádné jiné platby a její výše se nezměnila.

Tabulka 2. Příklad dat

Beta LLC, organizace z kategorie SME

Míra příspěvku „za zranění“

0,2 %, žádné slevy/příplatky

Snížené pro malé a střední podniky

Platby Olegu Petrovovi

Mzda 80 000 rublů měsíčně

Minimální mzda od 01.01.2024

19 242 rublů (zákon ze dne 27.11.2023. listopadu 548 č. XNUMX-FZ)

Výpočet jednotlivých příspěvků

Základem bude příjem zaměstnance od začátku roku do měsíce, za který počítáme srážky. Například pro únorové příspěvky jsou základem příjmy za leden a únor a pro červnové příspěvky za 6 měsíců od ledna do června.

Vzhledem k tomu, že Beta LLC je malý a střední podnik, budeme účtovat příspěvky ve výši 30 % z části měsíčního příjmu Olega Petrova v rámci minimální mzdy a ze zbytku platby ve výši 15 %. To znamená, že základ v našem příkladu je rozdělen na 2 složky a každá z nich má svůj vlastní tarif. Proto se vzorec (1) mění:

SV za měsíc = minimální mzda x Počet měsíců od začátku roku * 30 % + (Příjem od začátku roku – minimální mzda * Počet měsíců od začátku roku) * 15 % – Příspěvky vyplácené od r. začátek roku

Výpočet srážek za leden bude jednoduchý, protože se jedná o první měsíc a ještě nejsou vyplaceny žádné částky: 19 242 * 30 % + (80 000 – 19 242) * 15 % = 14 886,3 rublů.

Srážky za únor by se měly vypočítat takto: 19 242 * 2 * 30 % + (80 000 * 2 – 19 242 * 2) * 15 % – 14 886,3 = 14 886,3 rublů.

Pro březen je výpočet následující: 19 242 * 3 * 30 % + (80 000 * 3 – 19 242 * 3) * 15 % – 29772,6 14 = 886,3 XNUMX rublů.

Stejně tak budeme počítat pojistné za každý další měsíc. Příjem zaměstnance na akruální bázi nepřesáhne maximální základní hodnotu: 12 × 80 000 < 2 225 000, sazby se proto v průběhu roku nemění.

Výsledky výpočtu jsou uvedeny v tabulce.